Jak podaje Rzeczpospolita, podatnicy, którzy w 2010 r. osiągnęli dochody z tzw. kapitałów pieniężnych, muszą złożyć w urzędzie skarbowym odrębne zeznanie.

Dochodów z kapitałów pieniężnych nie łączy się z innymi dochodami z działalności gospodarczej oraz dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy zbycie papierów wartościowych oraz instrumentów pochodnych następuje w ramach działalności gospodarczej.

W zeznaniu PIT-38 podatnik ujmuje przychody z tytułu: odpłatnego zbycia udziałów w spółkach kapitałowych, papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych i realizacji praw z nich wynikających oraz objęcia udziałów lub akcji w spółkach kapitałowych albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny. Wykazuje też koszty uzyskania tych przychodów, które należy wykazać w części C zeznania PIT-38.

Gdy podatnik osiąga przychody z kapitałów pieniężnych za pośrednictwem giełdy, otrzymuje od biura maklerskiego informację PIT-8C uwzględniającą przychody oraz koszty związane z dokonanymi transakcjami.
Wtedy należy pamiętać, że kwota kosztów wykazana w PIT-8C nie zawsze odpowiada ich rzeczywistej wysokości. Podatnik powinien zweryfikować dane uzyskane z biura maklerskiego, uwzględniając m.in. prowizje związane z zakupem i sprzedażą papierów wartościowych, opłaty za założenie i prowadzenie rachunku, zapłacone odsetki i prowizje od kredytu finansującego, zakup akcji.
 
Gdy podatnik,  obejmuje udziały (akcje) lub sprzedaje udziały (akcje) bez pośrednictwa biura maklerskiego, musi samodzielnie ustalić kwotę osiągniętego dochodu lub poniesionej straty. Aby obliczyć dochód lub stratę ze zbycia udziałów lub akcji w spółce kapitałowej albo wkładów w spółdzielni, należy ustalić przychody i koszty ich uzyskania.

W przypadku natomiast rozliczenia objęcia udziałów (akcji) w spółce kapitałowej albo wkładów w spółdzielni, przychodem jest nominalna wartość udziałów, akcji lub wkładów objętych w zamian za wkład niepieniężny.
Koszt uzyskania przychodów (na dzień objęcia) to: m.in. wydatki na objęcie udziałów, akcji lub wkładów w przypadku obejmowania ich w zamian za udziały, akcje lub wkłady objęte uprzednio za wkład gotówkowy, wydatki faktycznie poniesione w przypadku obejmowania udziałów, akcji lub wkładów w zamian za inne składniki majątkowe.

Dochód uzyskany z tytułu inwestycji kapitałowych jest opodatkowany według 19 proc. stawki. Na zasadzie wyjątku, w momencie objęcia akcji przez osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, opodatkowaniu nie podlega dochód w wysokości nadwyżki wartości rynkowej objętych akcji nad wydatkami poniesionymi na ich objęcie.

W sytuacji, gdy podatnik uzyskał dochód z kapitałów pieniężnych za granicą, to łączy się go z dochodem uzyskanym z tego źródła w Polsce. Podatnik, który uzyskał dochody z kapitałów pieniężnych za granicą, obowiązany jest dodatkowo dołączyć do zeznania PIT-38 formularz PIT/ZG (z wyjątkiem sytuacji, gdy poniósł stratę z tytułu zbycia udziałów/akcji w zagranicznych spółkach).

Więcej w Rzeczpospolitej z 28 kwietnia 2011 r.