Organy podatkowe różnie orzekają w sprawach z zakresu kosztów uzyskania przychodów. Ogólnie obowiązuje zasada, ze wydatki na reklamę można zaliczyć do kosztów, natomiast na reprezentacje już nie - czytamy w Dzienniku Gazecie Prawnej.

Czy zatem obiad z potencjalnym klientem w lokalu jest reklamą czy reprezentacją i czy będzie kosztem czy nie?

W świetle poglądów obecnie prezentowanych w orzecznictwie (wyrok WSA w Warszawie z 9 lutego 2011 r., sygn. akt III SA/Wa 1166/10) tego rodzaju przypadek traktowany jest jako należący do sfery reprezentacji. Podatnicy rozpoznający wydatki na lunch biznesowy w restauracji jako koszty podatkowe muszą sie zatem liczyć z ryzykiem zakwestionowania takiego podejścia.
A jeśli ten sam obiad przedsiębiorca zamówi do swojej siedziby, to zaliczy ten wydatek do kosztów? W takim przypadku stanowiska prezentowane w ostatnim okresie zarówno przez organy podatkowe, jak i sądy są korzystne.

Co w sytuacji, gdy klient zamówi do obiadu piwo alba wino. Czy przedsiębiorca zaliczy wydatki na jedzenie do kosztów, a na piwo juz nie?

W praktyce organów podatkowych i sądów administracyjnych wydatki na alkohol były często kwestionowane jako koszty uzyskania przychodów, i to niezależnie od tego, czy miały one miejsce w kontekście reprezentacji, czy też nie. W orzecznictwie daje się zauważyć pewną niekonsekwencje: w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2006 r. można spotkać się z poglądem, iż wydatki na alkohol nie mogły stanowić reprezentacji, ponieważ alkohol jest z zasady negatywnie oceniany społecznie i jako taki nie może służyć budowaniu pozytywnego wizerunku firmy [np. wyrok WSA w Gliwicach z 22 grudnia 2008 r., sygn. akt I SA/GI 775/08). Natomiast w obecnym stanie prawnym, w oparciu o ustawowy katalog przykładowych kosztów reprezentacji, formułowany jest pogląd, iż wydatki na alkohol w każdym przypadku należy postrzegać jako koszty reprezentacji (np. WSA w Warszawie w powołanym wcześniej wyroku).

Jak rozliczać wydatki na drobne prezenty, np. kalendarze, koszulki, długopisy?

W przypadku drobnych prezentów w celu zmniejszenia ryzyka zakwestionowania kosztu dla celów podatkowych wskazane jest, aby były one oznaczone logo firmy przekazującego je podatnika.

Czy takie nieodpłatne przekazania są opodatkowane VAT?

Zgodnie ze zmianami w ustawie o VAT,  które weszły w życie 1 kwietnia 2011 r., wszelkie nieodpłatne przekazania towarów podlegają opodatkowaniu, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności w całości lub w części. W przypadku drobnych prezentów związanych z reprezentacją przedsiębiorstwa opodatkowanie może nie wystąpić z uwagi na wyłączenie przewidziane przez ustawodawcę dla przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek.

Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 9 czerwca 2011 r.