Mam w jednostce sytuacje, że wartość zapasów (towarów, materiałów) przyjętych do magazynu różni się od ich wartości wykazanej w fakturze VAT dokumentującej ich nabycie. Jakich dokonać księgowań? – pyta czytelnik Dziennika Gazety Prawnej.
Jak odpowiada ekspert współpracujący z DGP – różnice cen nabytych (w oparciu o fakturę) i przyjętych do magazynu (na podstawie dowodu PZ) zapasów, stanowiące konsekwencję różnych terminów ich dostawy do magazynu oraz faktycznego nabycia, wymagają – w zależności od poziomu istotności – następującego ujęcia w księgach rachunkowych:
1. Różnice cen zapasów są istotne
• Wn/Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”
• Ma/Wn konto 34 „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów i materiałów” oraz różnice przypadające na koniec okresów sprawozdawczych na rozchodowane zapasy (zbyte, zużyte w procesie wytwórczym)
• Wn/Ma konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)” albo konto 40 „Koszty według rodzajów” (zużycie materiałów) lub odpowiednie konto zespołu 5 (np. konto 50 „Koszty działalności podstawowej – produkcyjnej”; konto 53 „Koszty działalności pomocniczej”)
• Ma/Wn konto 34 „Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów i materiałów”
2. Różnice cen zapasów są nieistotne
• Wn/Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”
• Ma/Wn konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)” albo konto 40 „Koszty według rodzajów” (zużycie materiałów) lub odpowiednie konto zespołu 5 (np. konto 50 „Koszty działalności podstawowej – produkcyjnej”; konto 53 „Koszty działalności pomocniczej”).
Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 22 lutego 2021 r.