Jak odpowiada ekspert współpracujący z DGP – transakcje objęte obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności powinny być oznaczane w ewidencji VAT symbolem „MPP” – obowiązek ten ciąży zarówno na sprzedawcach, jak i nabywcach (zob. par. 10 ust. 4 pkt 13 oraz par. 11 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług), zaś w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_VAT przez wpisanie wartości „1” w polu „MPP”.

 

Należy wyjaśnić, że transakcjami objętymi obowiązkiem stosowania split paymentu mogą być wyłącznie transakcje udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza kwotę 15 tys. zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej. Jak jednocześnie czytamy w objaśnieniach podatkowych z 23 grudnia 2019 r. w sprawie mechanizmu podzielonej płatności, „w przypadku płatności zaliczek o tym, czy powstaje obowiązek zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności, decydują zasady ogólne, a więc wartość brutto faktury oraz przedmiot transakcji (nabycie towarów lub usług z załącznika nr 15)”.

 

Prowadzi to do wniosku, że w przypadku zaliczek transakcjami objętymi obowiązkiem stosowania split paymentu mogą być wyłącznie transakcje udokumentowane fakturami zaliczkowymi i końcowymi – w zakresie w jakim kwota brutto na tych fakturach przekracza 15 tys. zł. A contrario – jeżeli transakcja (choćby o wartości przekraczającej 15 tys. zł) jest udokumentowana fakturami zaliczkową i końcową wystawionymi w obu przypadkach na kwotę brutto nieprzekraczającą 15 tys. zł, wówczas – w mojej ocenie – nie jest to transakcja objęta obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 7 czerwca 2021 r.